Особенности налогообложения частных предпринимателей

Платежи, которые должен уплатить предприниматель, условно можно подразделить на три категории:

  • платежи в фиксированном размере в разнообразные фонды;
  • платежи в фонды с зарплаты наемных работников;
  • непосредственно налоги.

Какие налоги платит ИП, зависит от того, какой режим налогообложения он выбрал.

Обязательные платежи ИП

Платежи во внебюджетные структуры ИП должен делать независимо от того, ведет ли он хозяйственную деятельность и получает ли прибыль. В 2014 году к уплате ИП подлежат два платежа – в пенсионный и фонд медицинского страхования, сокращенно ФФОМС.

Считает налоги!

Если полученная прибыль ИП превышает триста тысяч рублей, то помимо фиксированного взноса в ПФ, нужно еще дополнительно отчислить 1 % от превышающей эту сумму прибыли. Но его размер не может быть больше восьми минимальных зарплат.

Указанные обязательные платежи необходимо уплатить до конца текущего года. Причем сделать это можно в любом банке один раз в год или вносить необходимые суммы поквартально. Что касается дополнительного взноса в ПФ, то конечный срок его внесения истекает первого апреля.

Платежи с зарплаты сотрудников

Для осуществления своей хозяйственной деятельности ИП может принимать на работу сотрудников по трудовому договору. А для выполнения разовой работы или при возникновении необходимости в определенных услугах он вполне может заключить гражданский договор.

По отношению к своим сотрудникам он должен ежемесячно удерживать из суммы, подлежащей к выплате зарплаты НДФЛ в размере 13%. Кроме того, он обязан перечислить в пенсионный и страховой фонд обязательные страховые взносы. Их величина определяется установленными тарифами, на которые умножаются зарплаты работников.

Существующие системы налогообложения

Сегодня налогообложение малого бизнеса, в том числе ИП происходит по одной основной и четырем специальным системам:

  1. общая, сокращенно ОСН;
  2. упрощенная, сокращенно УСН;
  3. единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД;
  4. патентная, если говорить вкратце ПСН;
  5. единый сельскохозяйственный налог, если говорить вкратце ЕСХН.

Каждый бизнесмен самостоятельно решает вопрос, как платить налоги ИП, а также о выборе наиболее выгодного и удобного для себя режима. Однако о выборе одного из четырех специальных нужно поставить в известность компетентный орган, в противном случае по умолчанию применяется ОСН.

Какие бывают виды налогов?

Особенности ОСН

Этот порядок назначается ИП автоматически, если только он не остановил свой выбор на одном из вариантов специального режима. Базой для начисления сборов выступает любая полученная прибыль, в том числе и в натуральной форме или в виде материальной выгоды. К последним относится уменьшенные ставки по кредиту или завышенные по вкладу, приобретение товаров или услуг по ценам, которые значительно ниже рыночных.

Такое налогообложение малого бизнеса предусматривает обязанность ИП оплачивать налог на свои доходы, сокращенно НДФЛ, в размере 13% от всех поступлений и НДС величиной 18%. Исключение составляют только те случаи, когда бизнесмен извлекает прибыль в виде материальной выгоды или из начисленных ему дивидендов. В первом случае применяется ставка в размере 35% процентов, а во втором – 9%. Помимо НДФЛ и НДС необходимо уплатить взносы в пенсионный фонд и ФСС, а также в территориальный и федеральный фонд обязательного медстрахования.

База для уплаты сборов формируется за счет всех поступлений денежных средств ИП за минусом суммы расходов. НДФЛ необходимо уплатить до 15 июля следующего за отчетным годом. Отчетность, предоставляемая в налоговую до 30 апреля, состоит из декларации и расчетов, необходимых к уплате сборов. Кроме того, не позднее 20 числа месяца после истечения отчетного периода ИП подает декларацию НДС. Обязательный учет уже традиционно осуществляется через внесения соответствующих записей в специальную книгу, в которой учитываются доходы и расходы, сокращенно КУДиР.

Особенности упрощенной системы

В большинстве случаев налогообложение малого бизнеса происходит с использованием упрощенного режима. При этом ИП освобождается от подачи отчетной документации и необходимости оплачивать НДС и НДФЛ. Исключение составляют только поступления в виде материальной выгоды и дивиденды, которые по-прежнему облагаются по ставке 35% и 9% соответственно. К оплате также подлежат обязательные взносы в разнообразные фонды, которые можно оплачивать как единовременно в конце года, так и частями — ежемесячно или ежеквартально.

При использовании УСН применяется одна из двух налоговых ставок. Первая предполагает уплату 6% со всей полученной выручки, вторая – облагает 15% сбором только прибыль. Причем местные власти могут уменьшить величину первой ставки, но не более чем на 5%.

Как платить налоги ИП, каждый предприниматель решает самостоятельно. Практика показывает, что первый вариант остается более выгодным до тех пор, пока сумма расходов не превышает половины от общей выручки. Кроме того, использование 6% ставки также избавляет от необходимости учитывать расходы.

Особенности единого налога

По решению муниципальных властей на подведомственной им территории налогообложение малого бизнеса происходит путем введения единого налога на так называемый вмененный доход. Он применяется только по отношению к определенным видам деятельности, к примеру, оказанию бытовых и ветеринарных услуг, ремонту и мойке транспортных средств, обустройству автостоянки, транспортным и пассажирским перевозкам, торговле в розницу, если площадь магазина не превышает 150 метров и т. д.

Величина единого сбора равняется 15% от вмененного дохода, под которым подразумевается потенциальная прибыль, которую может извлечь бизнесмен от работы своего предприятия. При этом величина вмененного дохода зависит от количества сотрудников ИП, площади, занимаемой принадлежащим ему магазином или кафе, количество используемых автомобилей и т. д. Исходя из этих показателей, формируется размер вмененного дохода и соответственно сбора. Причем обязанность уплачивать сбор установленной величины не зависит от реальной суммы прибыли или от того, осуществлял ли ИП вообще свою деятельность.

Переход на такой режим осуществляется на основании поданного ИП заявления, после чего он должен стать на учет как его плательщик. Если предприниматель применяет ЕНВД, то все налоги ИП ограничиваются уплатой единого.

Учимся разбираться в налогах!

Особенности патентной системы

Предприниматели, общее количество сотрудников которых не превышает 15 человек, могут избрать для себя патентную систему со ставкой величиной 6%. В то же время, если в процессе своей хозяйственной деятельности бизнесмен оформляет договор о совместной работе или доверительного управления имуществом, то такой режим не может применяться. Находящиеся на этой системе ИП освобождены от необходимости платить НДС и НДФЛ.

ПСН может применяться только бизнесменами, которые занимаются определенными видами деятельности. В основном это те ИП, которые предоставляют населению разнообразные услуги, в частности по пошиву и ремонту одежды, обуви, ремонту бытовых приборов, а также парикмахеры, косметологи, ветеринары и т. д.

По заявлению предпринимателя ему выдается патент сроком от одного месяца до года, в котором указывается вид деятельности, для осуществления которой он выдан. Причем если ИП работает сразу по нескольким направлениям, то на каждое из них выдается отдельный патент.

Особенности сельскохозяйственного налога

Бизнесмены, работающие в сфере сельского хозяйства, могут использовать специальный режим, предусматривающую уплату сельскохозяйственного налога по 6% ставке. Выбрать ее могут не только производители сельхозпродукции, но также предприниматели, которые осуществляют ее переработку или реализацию.

Но доля полученной ими прибыли от сельскохозяйственных работ должна быть 70% или больше от общего объема. Базой для уплаты сбора выступают полученная прибыль за минусом расходов. При этом ИП освобождаются от необходимости уплачивать НДС и НДФЛ.

Наверх